Бухучет и налогообложение операций с криптовалютой

Примерное время чтения статьи: 5 минут

Развитие законодательства о цифровых валютах в России сделало вопрос их учета одним из ключевых для компаний и предпринимателей. Несмотря на то, что в России цифровая валюта закреплена в правовом поле как вид имущества, правила работы с ними продолжают уточняться. В материале мы разберем, как формируется бухгалтерский учет криптовалюты, какие принципы действуют для отражения операций с цифровыми активами и как организовать корректную уплату налогов, чтобы деятельность оставалась в рамках закона.

Правовой статус криптовалюты в России

Согласно законодательству, цифровая валюта относится к имуществу. Это означает, что ее можно создавать, хранить, покупать, продавать и использовать в рамках международных расчетов в экспериментальном режиме. При этом внутри России криптовалютой рассчитываться нельзя – такие операции запрещены как для граждан, так и для организаций. Подробнее о том, при каких условиях компании могут принимать платежи в криптовалюте и как это организовать в соответствии с законом, читайте в статье Intelion Journal.

Как принимать платежи в криптовалюте Как работают криптовалютные платежи, в чем их преимущества, что такое платежный шлюз, примеры сервисов для оплаты товаров и услуг в криптовалюте, юридические и налоговые особенность оплаты товаров и услуг криптовалютой

Читать подробнее

Также действуют специальные требования для майнинга. Физлица могут использовать до 6 000 кВт∙ч электроэнергии в месяц, а превышение лимита требует регистрации ИП или юрлица и включения в специальный реестр. Но даже физические лица, которые не обязаны вступать в реестр, должны отчитываться о майнинговой деятельности, а также платить налог на майнинг или другие операции с криптовалютой. Бизнесу важно помнить: использовать НПД, ПСН, ЕСХН и АУСН недопустимо при майнинге и торговле добытой криптовалютой. Бизнес на УСН и ЕСХН может торговать цифровыми валютами, но не майнить.

Как учитывать криптовалюту в бухгалтерском учете

Официальная процедура учета на данный момент еще не закреплена. На практике бухучет криптовалюты в России обычно строят по принципу учета запасов – так же, как и с товарами или иными материальными активами. Такой подход позволяет принимать актив к учету по фактической себестоимости.

Закрепить выбранный порядок необходимо в учетной политике компании – это обязательное требование.

При покупке криптовалюты проводки могут выглядеть так:

• дебет 41 кредит 60 (76) – цифровой актив принят к учету для продажи

• дебет 60 (76) кредит 51 – произведена оплата цифрового актива

Если речь идет о добыче цифровой валюты, возможны следующие записи:

• дебет 43 кредит 20 (23, 29) – на учет поставлен цифровой актив, созданный для последующей продажи

Для реализации криптовалюты используются привычные проводки:

• дебет 62 кредит 90.1 — отражена выручка от продажи цифрового актива

• дебет 90.2 кредит 41 (43) — списана себестоимость цифрового актива

Такой подход позволяет организовать прозрачный бухгалтерский учет в организациях обмена криптовалюты и компаниях, работающих с цифровыми активами.

Налоговый учет криптовалюты

Доход, который компании получают от майнинга и продажи криптовалюты, подлежит налогообложению по ставке 25 % в рамках налога на прибыль организаций. ИП и физлица уплачивают НДФЛ по прогрессивной ставке. При этом компании, занимающиеся майнингом, не могут применять специальные налоговые режимы. Если же компания только торгует криптовалютой, то можно использовать УСН, ЕСХН, но будут недоступны режимы НПД, ПСН и АУСН.

Налогообложение зависит от того, получает компания доход от майнинга или от продажи актива.

Доход от майнинга отражается как внереализационный – по рыночной котировке на дату, когда появляется право распоряжения валютой. Расходы на добычу относятся к косвенным и включаются в налоговую базу при наличии подтверждающих документов.

Доход от продажи формируется исходя из фактической цены реализации, но не ниже рыночной стоимости, уменьшенной на 20%. При этом налоговая база по операциям с цифровыми валютами рассчитывается отдельно от других доходов, что требует внимательного документального сопровождения. Подробнее о расчете налога на доход от криптовалюты вы можете прочитать в статье – Налоги на криптовалюту.

Стоимость криптовалюты, используемая при расчете налога, может определяться двумя методами:

• по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО)

• по стоимости единицы

Метод обязательно фиксируется в учетной политике. Это важный элемент, который определяет, как учитывать криптовалюту в бухгалтерском учете и корректно рассчитывать налог.

Основные принципы отражения операций

Для корректной отчетности компаниям и ИП следует учитывать несколько базовых правил:

• операции должны подтверждаться первичными документами – выписками, скриншотами, данными о комиссиях

• все сделки отражаются в учете в момент возникновения права распоряжения активом

• расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены

Эти принципы позволяют формировать прозрачный бухгалтерский и налоговый учет криптовалюты, минимизируя риски ошибок.

Правила работы с цифровыми активами становятся все яснее, и бизнесу важно выстроить системный бухучет криптовалюты, учитывая требования законодательства. Грамотная организация учета, фиксирование выбранной методики в учетной политике и корректное документирование операций позволяют компаниям безопасно работать с криптовалютой и выполнять налоговые обязательства в полном соответствии с законом.

Главные характеристики платформы:

• курс обмена закрепляется в документации к сделке

• полный пакет документов для бухгалтерии

• безопасные расчеты без валютного контроля

• расчеты в рублях производятся через любой крупный банк, в том числе: Сбер, Альфа, Т-Банк, ВТБ

Чтобы на практике оценить возможности сервиса:

1. Зарегистрируйтесь в личном кабинете по ссылке
2. Подтвердите регистрацию в SMS и по электронной почте
3. Укажите информацию о компании
4. Подайте заявку на обмен

Официальный обмен цифровых валют

Пройдите регистрацию в личном кабинете IntelionX для покупки и продажи BTC, ETH, DOGE и других криптовалют

Личный кабинет