Налоги на криптовалюту
Примерное время чтения статьи: 8 минут
С начала 2025 года в России вступили в силу новые правила налогообложения цифровых активов. Криптовалюта официально признана имуществом, а доходы от майнинга и операций с ней включены в налоговую систему. Это означает, что криптовалюта облагается налогом, а для майнеров и компаний, работающих с цифровой валютой, введен отдельный алгоритм учета учета и налогообложения.
У налогоплательщиков могут возникнуть вопросы, например, «нужно ли платить налоги с криптовалюты?» и «какой налог с криптовалюты предусмотрен для разных категорий налогоплательщиков?». В этой статье мы постараемся ответить на них, разберемся, как устроен налог на криптовалюту в России, какие налоговые ставки применяются к доходу от цифровых активов, как рассчитывается налоговая база и какие вычеты можно применить.
Какое налогообложение применяется к доходам от майнинга и операций с криптовалютой
В России криптовалюта облагается налогом, размер которого зависит от статуса налогоплательщика:
-
Организации на ОСНО платят налог на прибыль, полученную от операций с криптовалютой, по ставке 25%
-
ИП на ОСНО и физические лица уплачивают НДФЛ как налог на доход от криптовалюты. Налоговая ставка формируется по прогрессивной шкале и может составлять от 13 до 22 %
В случае майнинга оплата налога на криптовалюту в России осуществляется в два этапа:
-
После зачисления криптоактива на кошелек или майнинг-пул
-
После продажи криптоактива
На вопрос «платят ли налоги с криптовалюты?» в законе дан прямой ответ: граждане и компании обязаны учитывать доходы от добычи криптовалют и сделок с цифровыми активами, уплачивать соответствующий налог.
Как рассчитать налог
Налоговая база по доходам от майнинга фиксируется на момент получения цифровой валюты, а по доходам от ее продажи – на дату реализации. Криптовалюта облагается налогом исходя из рыночной цены по данным криптобирж, переведенной в рубли по курсу ЦБ РФ.
Налогоплательщик вправе выбрать любую биржу для определения рыночной цены, если:
-
объем торгов на бирже превышает 100 млрд руб/сутки
-
история цен на бирже насчитывает более 3 лет
Когда сделки по одному цифровому активу проходят на разных биржах, допускается использовать котировку одной выбранной площадки. Это исключает необоснованное завышение или занижение стоимости валюты, от которой зависит, сколько составит налог на криптовалюту.
Налог на прибыль
Рассмотрим принципы расчета налога на криптовалюты в 2025 году для организаций. Они отличаются в зависимости от типа операции с криптовалютой.
- Налог организации прибыль от добычи криптовалют:
Доход формируется по рыночной котировке на дату возникновения права распоряжаться валютой, т.е. на дату получения криптовалюты на криптокошелек или майнинг-пул.
Для расчета налоговой базы из доходов от майнинга вычитаются подтвержденные расходы на добычу:
Например:
1) Доходы от майнинга за сентябрь составили 35 000 руб.
2) Подтвержденные расходы на добычу – 20 000 руб.
3) Налоговая база будет рассчитываться так: 35 000 - 20 000 = 15 000 руб.
Со списком всех подтвержденных расходов вы можете ознакомиться в разделе «Налоговые вычеты» этого материала.
Для вычисления налога к налоговой базе применяется ставка в размере 25 %.
При налоговой базе в 15 000 руб. налог в сентябре составит:
15 000 × 25 % = 3 750 руб.
2. Налог организации на доход от продажи криптовалют:
При налогообложении доходов от продажи криптовалюты у организаций налоговая база определяется как сумма поступлений от реализации цифровой валюты, уменьшенная на ее стоимость и понесенные затраты по ее реализации.
Например:
1) Прибыль от продажи криптовалюты криптовалюты составила 1 000 000 руб.
2) Подтвержденных затрат на реализацию не было
3) Стоимость криптовалюты на момент приобретения – 899 000 руб.
4) Расчет налоговой базы: 1 000 000 - 899 000 = 101 000 руб.
Цену продажи цифровой валюты не допускается устанавливать ниже 80 % ее рыночной цены.
Для вычисления суммы к уплате требуется умножить налоговую базу на 25 %.
При налоговой базе в 101 000 руб. расчет налога будет:
101 000 × 25 % = 25 250 руб.
Убытки, возникшие от сделок с цифровой валютой, могут быть перенесены на будущие периоды, но только в пределах установленного ограничения – не более 50% суммы убытка.
НДФЛ
Для граждан налог на криптовалюту в России так же привязан к двум видам деятельности: майнингу и торговле.
-
Принципы расчета налога на доходы физических лиц от добычи цифрового актива:
Полученный доход учитывается в общей налоговой базе и облагается по прогрессивной шкале в диапазоне 13–22 %. Для расчета налоговой базы требуется узнать разница между рыночной ценой криптовалюты на момент получения и документально подтвержденными затратами на ее добычу.
Например:
1) Доходы от майнинга за сентябрь составили 35 000 руб.
2) Подтвержденные расходы на добычу – 20 000 руб.
3) Налоговая база будет рассчитываться так: 35 000 - 20 000 = 15 000 руб.
Размер налога определяется умножением налоговой базы на соответствующую ставку – от 13 до 22 %.
При налоговой базе в 15 000 руб. налог в сентябре составит:
15 000 × 13 % = 1 950 руб.
2. Принципы расчета НДФЛ от реализации криптовалюты:
При расчете налоговой базы по операциям продажи криптовалюты используется разница между ценой продажи и ценой покупки актива (либо ранее отраженным доходом от майнинга).
Например:
1) Доход от продажи цифровой валюты составил 350 000 руб.
2) Подтвержденных затрат на реализацию не было
3) Стоимость криптовалюты на момент приобретения – 200 000 руб.
4) Расчет налоговой базы: 350 000 - 200 000 = 150 000 руб.
Чтобы вычислить налог, к налоговой базе применяется ставка от 13 до 15 %.
Базовая ставка – 13%, при превышении совокупного дохода в 2,4 млн руб. используется ставка 15%.
При налоговой базе в 150 000 руб. налог в сентябре составит:
150 000 × 13 % = 19 500 руб.
Физические лица обязаны представить декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и уплатить налог не позже 15 июля. За несоблюдение установленных сроков начисляются штрафы и пени в соответствии с Налоговым кодексом.
Налоговые вычеты
В законе не только закрепляется то, что криптовалюта облагается налогом, но и предусматривается возможность для плательщиков получать налоговые вычеты. Для майнеров-резидентов РФ:
-
доходы от майнинга могут быть снижены на сумму подтвержденных расходов – таких как оплата электроэнергии, аренда площадей и другие траты, непосредственно связанные с добычей цифровой валюты
-
для этого необходимо собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и иную подтверждающую документацию
-
сумму, затраченную на оборудование для майнинга можно учитывать в качестве амортизации в течение срока полезного использования устройства
-
убытки от операций с криптовалютой могут переноситься на будущие периоды с ограничением по сумме (не более 50%)
-
при последующей продаже добытой криптовалюты доход можно уменьшить на сумму, с которой уже был уплачен налог при майнинге
Специальные налоговые режимы – УСН, АвтоУСН, ЕСХН– к майнингу не применяются. При этом предпринимателям на УСН и ЕСХН не запрещены сделки по приобретению и реализации цифровых активов.
Ответ на вопрос «облагается ли криптовалюта налогами?» однозначен: да, цифровая валюта встроена в налоговую систему, а доходы от майнинга и сделок с криптовалютой подлежит учету и декларированию. Чтобы корректно рассчитать, сколько составляет налог на криптовалюту, важно учитывать тип дохода, свой налоговый статус – физлицо или организация – и пользоваться предусмотренными вычетами и методами расчета рыночной стоимости.
Криптовалюта становится полезным инструментом для предпринимателей. Узнать подробнее о том, как использовать ее для своего бизнеса, вы можете в статье Intelion Journal.
